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營改增進項稅抵扣指南

來源: 發布時間:2016年12月05日 訪問量: A+ A A-

一、分包工程支出

分包工程支出,應按照分包商的納稅人資格和計稅方法的選擇來區分。

1、分包商為小規模納稅人,進項抵扣稅率為3%;

2、分包商為一般納稅人

  1)專業分包,進項抵扣稅率為11%;

  2)勞務分包(清包工除外),進項抵扣稅率為11%;

  3)清包工

  a.清包工(分包方采取簡易計稅),進項抵扣稅率為3%;

  b.清包工(分包方采取一般計稅),進項抵扣稅率為11%。

二、工程物資

工程物資,由于工程物資種類繁多,所以供應商提供的增值稅專用發票的適用稅率也不盡相同。

一般的材料物資適用稅率是17%,但也有一些特殊情況:

1、木材及竹木制品,進項抵扣稅率為13%或17%

請注意:屬于初次生產農產品的原木和原竹,取得的發票可能是農產品收購發票或銷售發票,而非增值稅專用發票,但同樣可以計算抵扣進項稅,適用稅率為13%;而經過加工的屬于半成品或成品的木材及竹木制品,取得的發票應是增值稅專用發票,適用稅率一般為17%。

2、水泥及商品混凝土,進項抵扣稅率為17%或3%

購買水泥和一般商品混凝土的稅率通常是17%,但以水泥為原料生產的水泥混凝土,對方可以選擇簡易征收,征收率為3%。

3、砂土石料等地材,進項抵扣稅率為17%或3%

在商貿企業購買的適用稅率是17%,但從生產企業購買的其自產的建筑用砂、土、石料以及自產砂、土、石料連續生產的磚、瓦、石灰,對方可以選擇簡易征收,征收率為3%。

三、機械使用費

1、外購機械設備進項抵扣稅率為17%

購買機械設備取得的增值稅專用發票,可以一次性抵扣。購買時應根據實際情況來計算選擇綜合成本較低的供應商。

2、租賃機械設備

租賃機械設備,進項抵扣稅率為17%或3%

租賃機械設備,一般情況下適用稅率為17%;出租方以試點實施之前購進或自制的有形動產為標的物而提供的經營租賃服務,試點期間可以選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅,適用征收率為3%。

四、臨時設施費

臨時設施費,進項抵扣稅率為17%

工程項目發生的臨時設施費用,例如購買的腳手架、活動板房、圍墻等,這些支出都是可以一次性抵扣進項稅的。

五、水費

水費,進項抵扣稅率為13%或3%

自來水適用稅率13%;但銷售自產的自來水的一般納稅人(主要指自來水公司)可以選擇簡易辦法,適用3%征收率。

六、電費

電費,進項抵扣稅率為17%或3%

電力適用稅率17%;縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力,可以選擇簡易辦法,適用3%征收率。

七、勘察勘探費

勘察勘探費,進項抵扣稅率為6%

勘察勘探服務支出可以抵扣進項稅。

八、工程設計費

工程設計費,進項抵扣稅率為6%

工程設計服務支出可以抵扣進項稅,應取得增值稅專用發票。

九、檢驗試驗費

檢驗試驗費,進項抵扣稅率為6%

專業檢測機構進行檢驗和試驗服務,應取得增值稅專用發票。

十、電話費

電話費,進項抵扣稅率為11%或6%

電信業適用兩檔稅率,基礎電信服務適用11%稅率,增值電信服務適用6%稅率。

員工以個人名義無法取得增值稅專用發票,企業無法抵扣進項稅;帶有福利性質的通信費補貼不允許抵扣進項稅。

十一、郵遞費和快遞費

郵遞費和快遞費,進項抵扣稅率為6%

建議采用月結方式結算,及時取得增值稅專用發票。

十二、報刊雜志

報刊雜志,進項抵扣稅率為13%

應注意取得增值稅專用發票。

十三、汽油費、柴油費

汽油費、柴油費,進項抵扣稅率為17%

汽車、機械設備使用的燃料費用的進項稅是可以抵扣的。但司機以個人名義單獨分次加油,可能無法取得增值稅專用發票,建議企業統一辦理加油卡,統一結算,取得增值稅專用發票。

十四、供氣供熱費

供氣供熱費,進項抵扣稅率為13%

一般情況下,可以從供氣、供熱公司取得稅率為13%的增值稅專用發票。

十五、廣告宣傳費

廣告宣傳費,進項抵扣稅率為6%

公司支付的廣告費、宣傳費可以抵扣進項稅,應取得增值稅專用發票。

十六、中介機構服務費

中介機構服務費,進項抵扣稅率為6%

聘請專業的咨詢、審計等中介機構的服務費均可以抵扣進項稅,應注意選擇一般納稅人,取得增值稅專用發票。

十七、會議費

會議費,進項抵扣稅率為6%

公司在外組織召開大型會議,應索取會議費增值稅專用發票。如果分項列示服務,單獨開具了餐費發票,餐費的進項稅不能抵扣。

十八、培訓費

培訓費,進項抵扣稅率為6%

公司的培訓支出,應向培訓機構索要增值稅專用發票。

十九、辦公用品

辦公用品,進項抵扣稅率為17%

公司的辦公用品支出,應選擇具有一般納稅人資格的商場、超市或電商平臺購買,獲取增值稅專用發票;從個人處購買的無法取得增值稅專用發票。

二十、勞動保護費

勞動保護費,進項抵扣稅率為17%

公司根據勞動法和國家有關勞動安全規程,用于改善公司生產人員勞動條件、防止傷亡事故、預防和消除職業病等各種保健措施方面開支的費用,例如為員工購買個人防護用品、安全用品等,進項稅可以抵扣。但應與職工福利費進行區分,職工福利費不能抵扣進項稅。

二十一、物業費

物業費,進項抵扣稅率為6%

物業費可以索要增值稅專用發票抵扣。

二十二、綠化費

綠化費,進項抵扣稅率為17%或13%

企業自行購買的綠色植物等,直接從農業生產者處購買,可計算抵扣進項稅,適用稅率為13%;從零售商處購買,適用稅率17%。

企業采用租賃綠色植物方式,適用稅率為17%。

二十三、房屋建筑物

房屋建筑物,進項抵扣稅率為11%或5%

1、取得不動產,要區分對方不動產取得的時間。對方在2016年5月1日后取得的,適用稅率為11%;對方在2016年5月1日前取得的,可以選擇簡易計稅方法,適用5%征收率。(對方如是小規模納稅人,適用5%征收率)

取得不動產的進項稅公司應自取得之日起分兩年抵扣,第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。

2、租賃不動產,要區分對方不動產取得的時間。對方在2016年5月1日后取得的,適用稅率為11%;對方在2016年5月1日前取得的,可以選擇簡易計稅方法,適用5%征收率。(對方如是小規模納稅人,適用5%征收率)

二十四、利息支出及貸款相關費用

貸款的利息支出,以及接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用,進項稅都不允許抵扣。

二十五、銀行手續費

銀行手續費,進項抵扣稅率為6%

辦理轉賬、匯款等業務發生的手續費可以抵扣進項稅,應取得增值稅專用發票。

二十六、保險費

1、勞動保險費,進項抵扣稅率為6%或3%

應取得稅率為6%(從一般納稅人處取得)或3%(從小規模納稅人處取得)的增值稅專用發票。人身保險,除為特殊工種職工支付的人身保險費外,可能會被認定為職工福利相關,不能抵扣進項稅。

2、車輛保險費和不動產保險費,進項抵扣稅率為6%或3%

應取得稅率為6%(從一般納稅人處取得)或3%(從小規模納稅人處取得)的增值稅專用發票。

二十七、維修費

維修費,進項抵扣稅率為17%或11%

用于有形動產的修理費用,如汽車修理費、機械設備修理費,適用稅率為17%;用于不動產的修繕費用,適用稅率為11%。

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